Contributi Previdenziali ed Assistenziali

Guida al modello 730: redditi e ritenuteSono deducibili dal reddito complessivo le somme versate a titolo di contributi previdenziali e assistenziali in ottemperanza a disposizioni di legge nonché i contributi volontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza qualunque sia la causa che origina il versamento (ad esempio il contributo versato dai biologi all’ENPAB, cfr. Risoluzione 3.03.2011. n. 25). I contributi sono deducibili anche se versati nell’interesse dei familiari fiscalmente a carico (Circolare 12.06.2002 n. 50, risposta 3.4).

Ai sensi dell’art. 36, comma 32 del DL n. 223 del 2006, i contributi sospesi in conseguenza di calamità pubbliche sono deducibili nei periodi d’imposta in cui opera la sospensione (Circolare 4.08.2006 n. 28, risposta 41) e, se non sono stati dedotti negli anni della sospensione, possono essere dedotti nell’anno del versamento.

 

Altri Contributi Deducibili

Sono deducibili anche i contributi:

  • previdenziali versati alla gestione separata dell’INPS nella misura effettivamente rimasta a carico del contribuente;
  • agricoli unificati versati all’INPS – Gestione ex SCAU – per costituire la propria posizione previdenziale e assistenziale (è indeducibile la parte dei contributi che si riferisce ai lavoratori dipendenti) (Circolare 15.05.1997 n. 137, risposta 4.2.1);
  • previdenziali e assistenziali versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza per la ricongiunzione di periodi assicurativi;
  • versati per il riscatto degli anni di laurea (sia ai fini pensionistici che ai fini della buonuscita) e per la prosecuzione volontaria, ecc.;
  • versati per l’assicurazione obbligatoria INAIL riservata alle persone del nucleo familiare per la tutela contro gli infortuni domestici (cosiddetta “assicurazione casalinghe”) (Circolare 7.06.2002 48, risposta 1.7);
  • intestati al coniuge defunto e versati dal coniuge superstite, in quanto il mancato pagamento degli stessi avrebbe impedito a quest’ultimo, in qualità di erede, di beneficiare del trattamento pensionistico. Dalle ricevute di pagamento dovrà risultare che l’onere è stato integralmente assolto dal coniuge superstite sebbene il titolo di pagamento sia intestato al de cuius (Risoluzione 04.2009 n. 114).

 

I Contributi non Deducibili

Non sono deducibili:

  • le somme versate all’INPS per ottenere l’abolizione del divieto di cumulo tra pensione di anzianità e di attività di lavoro e quelle relative alla regolarizzazione dei periodi pregressi (Circolare 10.06.2004 n. 24, risposta 7);
  • i contributi versati al SSN con i premi di assicurazione RC auto ( 12, comma 2-bis, del DL n. 102 del 2013 a decorrere dal 2014);
  • i contributi previdenziali INPS, versati alla gestione separata, rimasti a carico del titolare dell’assegno di ricerca né per il titolare dell’assegno stesso, né per il familiare di cui è, eventualmente, a carico (Circolare 13.05.2011 n. 20, risposta 5.5);
  • le tasse di iscrizione all’albo versate da figure professionali;
  • le somme versate per sanzioni ed interessi moratori comminati per violazioni inerenti i contributi versati (Risoluzione 28.04.2009, n. 114).

 

Limiti di deducibilità

I contributi sono deducibili fino a concorrenza del reddito complessivo.

 

Documentazione da controllare e conservare

TipologiaDocumenti
Contributi previdenziali versati  a gestioni separate  da particolari categorie di soggetti (farmacisti, medici, ecc.).Ricevute  bancarie o  postali  relative ai versamenti eseguiti
Contributi previdenziali versati alla gestione separata INPS

e all’INAIL ove previsto

Certificazione del sostituto che attesti il versamento alla gestione separata INPS e all’INAIL per le quote a

carico del lavoratore

Contributi agricoli  unificati  versati all’INPS gestione  ex SCAURicevuta del versamento
Contributi   previdenziali   volontari   (ricongiunzioni   di periodi  assicurativi, riscatto  degli anni di  laurea  e  del servizi militare, prosecuzione di un’assicurazione obbligatoria,  iscrizione volontaria alla gestione  separata dell’INPS)Ricevute relative ai versamenti dei contributi volontari effettuati nel 2016 (indipendentemente dal periodo a cui si riferiscono)
Contributo INAIL pagato dalle casalinghe Ricevuta
Contributi  del  coniuge  defunto   versati  dal  coniuge superstiteTitolo di pagamento intestato al de cuius

Ricevute di pagamento effettuato dal coniuge superstite