Le nuove specifiche della fatturazione elettronica introdotte da gennaio 2021 hanno lo scopo di aumentare il flusso di informazione che transitano per lo SDI al fine di predisporre una bozza di Dichiarazione Iva Precompilata, dei registri IVA e delle Comunicazioni trimestrali delle liquidazioni IVA.
Le operazioni in Reverse Charge
Tra le principali novità è opportuno soffermarsi sulle novità introdotte ai fini del reverse charge, con l’introduzione di specifici codici per ogni sottocategoria in luogo del codice N6 generico. Nella Tabella seguente un riepilogo dei codici:
OPERAZIONE IVA |
CODICE | NATURA OPERAZIONE |
|---|---|---|
| Escluso dalla base imponibile art.15 | N1 | escluse ex art. 15 |
| Fuori campo Iva art. 2 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 4 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 5 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 7 bis DPR 633/1972 (cessione di beni extra-UE) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quinquies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 sexies, septies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | N2.1 | non soggette |
| Art. 38 c.5 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.17 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.19 c.3 lett. b DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 50 bis c.4 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.74 cc.1 e 2 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.19 c.3 lett. e DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.13 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 27 c.1 e 2 DL 98/2011 (contribuenti minimi) | N2.2 | non soggette |
| Art.1 c.54-89 L. 190/2014 e succ. modifiche (regime forfettario) | N2.2 | non soggette |
| Art.26 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| DM 9/4/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.26 bis L.196/1997 | N2.2 | non soggette |
| Art.8 c.35 L. 67/1988 | N2.2 | non soggette |
| Art.8 c.1 lett.a DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Art.8 c.1 lett.b DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Art. 2 c. 2, n. 4 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Art. 8 bis DPR 633/1972 | N3.4 | non imponibili |
| Art.9 c.1 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art.72 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Art. 71 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. b-bis DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. c DPR 633/1972 | N3.5 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 bis c.2 DPR 633/1972 | N3.4 | non imponibili |
| Non imp. art.9 c.2 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp.art.72 c.1 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. g DL 331/93 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. f DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.41 DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.58 c.1 DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.38 quater c.1 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art.14 legge n. 49/1987 | N3.1 | non imponibili |
| Esente art.10 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente a.19 c.3 lett.a bis DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n. 27 quinquies DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n.18 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n.19 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Art.36 DL n.41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.1 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.5 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.6 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art. 74 ter DPR 633/1972 (Regime speciale agenzie di viaggio) | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art. 74 c. 7 e 8 DPR 633/1972 (Cessione di rottami ed altri materiali di recupero compresi i pallet) | N6.1 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.5 DPR 633/1972 (cessioni di oro da investimento) | N6.2 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett.a DPR 633/1972 (prestazioni subappaltatori settore edile) | N6.3 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. a bis DPR 633/1972 (cessione di fabbricati per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario) | N6.4 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. b DPR 633/1972 (cessioni cellulari) | N6.5 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. c DPR 633/1972 (cessioni di prodotti elettronici console da gioco, tablet, PC e Laptop ecc..) | N6.6 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. a ter DPR 633/1972 (prestazioni settore edile e connessi) | N6.7 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. d bis,d ter,d quater DPR 633/1972 (operazioni settore energetico | N6.8 | inversione contabile (reverse charge) |
| Codice residuale (Acquisti intra-UE di beni e servizi. Prestazioni di servizi generiche ricevute da soggetti extra-UE) | N6.9 | inversione contabile (reverse charge) |
Come scegliere il codice IVA corretto
La scelta del codice IVA corretto è fondamentale per garantire la correttezza della fatturazione elettronica. Per individuare il codice IVA appropriato, è necessario considerare la natura dell’operazione effettuata, l’aliquota IVA applicabile e le eventuali esenzioni o regimi speciali previsti dalla normativa.
In caso di dubbi, è sempre consigliabile consultare un commercialista o un esperto in materia fiscale.
Errori comuni nell’utilizzo dei codici IVA
L’utilizzo errato dei codici IVA può comportare sanzioni e problemi nella gestione della contabilità. Tra gli errori più comuni, si segnalano:
- L’utilizzo di un codice IVA non appropriato alla natura dell’operazione.
- L’omissione del codice IVA.
- L’indicazione di un codice IVA errato.
Per evitare questi errori, è importante prestare la massima attenzione durante la compilazione della fattura elettronica e verificare sempre la correttezza dei dati inseriti.
Novità e aggiornamenti sui codici IVA
La normativa fiscale è in continua evoluzione, pertanto è importante rimanere aggiornati sulle novità e sugli aggiornamenti relativi ai codici IVA. L’Agenzia delle Entrate pubblica periodicamente comunicazioni e guide per aiutare i contribuenti a comprendere e applicare correttamente le nuove disposizioni.
Consigli per una corretta gestione della fatturazione elettronica
Oltre alla corretta compilazione dei codici IVA, ci sono altri aspetti importanti da considerare per una gestione ottimale della fatturazione elettronica:
- Utilizzare un software di fatturazione elettronica affidabile e aggiornato.
- Conservare le fatture elettroniche in formato digitale per il periodo previsto dalla legge.
- Verificare periodicamente la correttezza delle fatture emesse e ricevute.
Conclusioni
La fatturazione elettronica rappresenta un passo importante verso la digitalizzazione del sistema fiscale italiano. La conoscenza e l’utilizzo corretto dei codici IVA sono fondamentali per garantire la conformità alla normativa e evitare sanzioni.
Speriamo che questa guida ti sia stata utile per comprendere meglio l’importanza dei codici IVA nella fatturazione elettronica.
